Документ:Doc413618

Doc413618

Закон

Юрисдикция:

 Россия

Принявший орган:

Департамент природных ресурсов, экологии и агропромышленного комплекса Ненецкого автономного округа

Дата принятия:

2022-08-23 00:00:00

Дата публикации:

2022-09-07 18:12:46

Языки:

Русский язык

ДЕПАРТАМЕНТ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ, ЭКОЛОГИИ И АГРОПРОМЫШЛЕННОГО КОМПЛЕКСА НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА

 

ПРИКАЗ

от 23 августа 2022 г. № 34-пр

 

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО РАСХОДА НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА В ВИДЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ПО ПРОИЗВОДСТВУ, ПЕРЕРАБОТКЕ И ХРАНЕНИЮ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ПРОДУКЦИИ, ВЫРАЩИВАНИЮ, ЛОВУ И ПЕРЕРАБОТКЕ РЫБЫ И МОРЕПРОДУКТОВ, ПЕРЕРАБОТКЕ И РЕАЛИЗАЦИИ МЯСА И СУБПРОДУКТОВ

 

В соответствии со статьей 174.3 Бюджетного кодекса

1.   Утвердить Методику оценки эффективности налогового расхода Ненецкого автономного округа в виде освобождения от уплаты налога на имущество организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов, переработке и реализации мяса и субпродуктов согласно Приложению.

2.   Настоящий приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

 

 

Руководитель Департамента

природных ресурсов, экологии

и агропромышленного комплекса

Ненецкого автономного округа

А. М. Чабдаров

 

 

 

 

 

 

Приложение

к приказу Департамента

природных ресурсов, экологии

и агропромышленного комплекса

Ненецкого автономного округа

от 23.08.2022 № 34-пр

"Об утверждении Методики оценки

эффективности налогового расхода

Ненецкого автономного округа, в виде

освобождения от уплаты налога

на имущество организаций

по производству, переработке

и хранению сельскохозяйственной

продукции, выращиванию, лову

и переработке рыбы и морепродуктов,

переработке и реализации мяса

и субпродуктов "

 

оценки эффективности налогового расхода Ненецкого автономного округа в виде освобождения от уплаты налога на имущество организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов, переработке и реализации мяса и субпродуктов

 

1.   Настоящая Методика определяет последовательность действий Департамента природных ресурсов, экологии и агропромышленного комплекса Ненецкого автономного округа как куратора налогового расхода Ненецкого автономного округа в виде освобождения от уплаты налога на имущество организаций по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов, переработке и реализации мяса и субпродуктов, установленного пунктом 2 части 1 статьи 4 закона Ненецкого автономного округа от 27.11.2003 № 452-оз О налоге на имущество организаций (далее — налоговый расход, налоговая льгота), при проведении ежегодной оценки эффективности налогового расхода.

2.   Используемые в настоящей Методике понятия и термины употребляются в значениях, определенных Порядком формирования перечня налоговых расходов Ненецкого автономного округа и оценки налоговых расходов Ненецкого автономного округа, утвержденным постановлением Администрации Ненецкого автономного округа от 23.03.2020 № 55-п (далее — Порядок).

3.   Оценка эффективности по налоговому расходу, формируется Департаментом природных ресурсов, экологии и агропромышленного комплекса Ненецкого автономного округа (далее — куратор) по данным за отчетный год и осуществляется в соответствии с настоящей Методикой и Порядком.

4.   Оценка эффективности налогового расхода включает:

1) оценку целесообразности налогового расхода;

2) оценку результативности налоговых расхода.

1)   соответствие налогового расхода цели Подпрограммы 2 Формирование и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия в Ненецком автономном округе государственной программы Ненецкого автономного округа Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия в Ненецком автономном округе, утвержденной постановлением Администрации Ненецкого автономного округа от 22.10.2014 № 405 (далее — Программа);

2)   критерием востребованности налогового расхода является соотношение численности плательщиков, фактически воспользовавшихся правом налоговой льготы за последние пять лет и общей численности плательщиков за пятилетний период.

Под общей численностью плательщиков понимается количество плательщиков, потенциально имеющих право на получение налоговой льготы. Общее количество определяется на основании положений нормативных правовых актов, статистических данных и иных сведений.

Пороговым значением критерия востребованности, при котором налоговый расход, считается востребованным, является значение 0,7.

В случае если пороговое значение менее 0,7 либо равно нулю, но наличие льготы необходимо для создания благоприятных условий для развития сельского хозяйства, куратор налогового расхода может применить иной дополнительный показатель востребованности, который отражается при формировании выводов по результатам оценки эффективности налогового расхода (увязка налогового расхода с соответствующими дополнительному показателю критериями).

Налоговый расход считается целесообразным, если он соответствует критериям целесообразности.

Налоговый доход считается нецелесообразным, если он не соответствует хотя бы одному из критериев целесообразности.

6.   Оценка результативности налогового расхода включает:

1)   оценку вклада налогового расхода в достижении критерия результативности;

2) оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости);

3) оценку бюджетной эффективности налогового расхода.

В качестве критерия результативности налогового расхода принимается показатель (индикатор) достижения цели Программы — Рентабельность сельскохозяйственных организаций (с учетом субсидий) в отчетном периоде, изменение его значений за отчетный финансовый период и прогнозного значения за текущий финансовый год (далее — оценка вклада налоговых льготы);

Значение показателя Рентабельность сельскохозяйственных организаций (с учетом субсидий) определяется в соответствии с представленной отчетностью о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса (показатель подлежит согласованию с Министерством сельского хозяйства Российской Федерации).

Оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налогового расхода определяется за период с начала действия для плательщиков налоговой льготы или за 5 отчетных лет, а в случае, если налоговая льгота действуют более 6 лет, — на день проведения оценки эффективности налогового расхода по следующей формуле:

 

<img src="data:image/png;base64,iVBORw0KGgoAAAANSUhEUgAAAPAAAAA+CAYAAAAVt5ZWAAAAAXNSR0IArs4c6QAAAARnQU1BAACxjwv8YQUAAAAJcEhZcwAADsMAAA7DAcdvqGQAAABQSURBVHhe7cEBAQAAAIIg/69uSEAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABwpgbovgABB8QGmgAAAABJRU5ErkJggg==" height="62" width="240"></img>, где:

 

Е — оценка эффективности налогового расхода;

i — порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

mi — количество плательщиков, воспользовавшихся налоговой льготой в i-м году;

j — порядковый номер плательщика, имеющий значение от 1 до m;

Nij — объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Ненецкого автономного округа j-м плательщиком в i-м году.

При определении объема налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Ненецкого автономного округа плательщиками, учитываются начисления по налогу на имущество организаций.

В случае если на день проведения оценки совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налогового расхода для плательщиков, имеющих право на налоговую льготу, налоговая льгота действуют менее 6 лет, объемы налогов, подлежащих уплате в консолидированный бюджет Ненецкого автономного округа, оцениваются (прогнозируются) по данным куратора налогового расхода;

B0j — базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Ненецкого автономного округа j-м плательщиком в базовом году;

gi — номинальный темп прироста налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в i-м году по отношению к показателям базового года, определяемый Министерством финансов Российской Федерации;

r — расчетная стоимость среднесрочных рыночных заимствований Ненецкого автономного округа, рассчитываемая по формуле:

 

r = iинф + p + c, где:

iинф — целевой уровень инфляции (4 процента);

p — реальная процентная ставка, определяемая на уровне 2,5 процента;

c — кредитная премия за риск, рассчитываемая для целей настоящего Порядка в зависимости от отношения государственного долга Ненецкого автономного округа по состоянию на 1 января текущего финансового года к доходам (без учета безвозмездных поступлений) за отчетный период:

если указанное отношение составляет менее 50 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 1 проценту;

если указанное отношение составляет от 50 до 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 2 процентам;

если указанное отношение составляет более 100 процентов, кредитная премия за риск принимается равной 3 процентам.

Базовый объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Ненецкого автономного округа j-м плательщиком в базовом году (B0j), рассчитывается по формуле:

 

B0j = N0j + L0j, где:

 

N0j — объем налогов, задекларированных для уплаты в консолидированный бюджет Ненецкого автономного округа j-м плательщиком в базовом году;

L0j — объем льгот, предоставленных j-му плательщику в базовом году.

Под базовым годом понимается год, предшествующий году начала применения j-м плательщиком налоговой льготы, либо 6-й год, предшествующий отчетному году, если налоговая льгота предоставляется плательщику более 6 лет.

В случае, если совокупный бюджетный эффект принимает отрицательное значение налоговые расходы считаются неэффективными. При положительном значении — считаются эффективными.

В целях определения эффективности бюджетного эффекта оценивается каждый отдельный показатель из критериев оценки целесообразности, оценки результативности налоговых расходов.  

Соответствие критериям оценивается в 1 балл (оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) оценивается в 3 балла). Отрицательная динамика оценивается в 0 баллов.

Эффективность налоговой льготы признается высокой при общей сумме баллов показателей, равной 7, достаточной — при общей сумме баллов, равной 6, низкой — при общей сумме баллов 5 и менее.

7.   В случае, если по результатам оценки эффективности налогового расхода выявлены несоответствия налогового расхода критериям целесообразности и (или) результативности, указанным в настоящей Методике, куратор представляет предложения о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот.

8.   По итогам оценки эффективности налогового расхода куратор формирует отчет куратора налогового расхода (паспорт налоговых расходов, заключение по результатам оценки эффективности налоговых расходов за отчетный год и год, предыдущий отчетному, с приложением расчетов оценки налоговых расходов (о достижении целевой характеристики налогового расхода, вкладе налогового расхода в достижении цели, его востребованности, совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости)).